SERVICES D’HÉBERGEMENT ET DE RESTAURATION (SECTEUR 72)
Les escomptes de caisse
Qu’est-ce que l’escompte de caisse ?
Selon Ménard (2014), l’escompte de caisse est une réduction du prix consentie par un vendeur à un client qui règle avant l’expiration d’une période déterminée, la facture reçue à l’occasion de l’achat de biens ou de services.
En d’autres mots, il s’agit donc d’une réduction du coût d’achat d’un bien ou d’un service consenti par un fournisseur dans le but d’encourager l’acheteur à payer le solde de la facture à l’intérieur d’un échéancier déterminé à l’avance.
Un exemple avec les conditions de paiement : 2/10, n/30
Le 1er janvier 20X1, l’auberge de LaTour inc. effectue un achat chez un de ses fournisseurs pour un montant total de 10 000 $.
L’auberge de LaTour utilise actuellement une marge de crédit dont le taux d’intérêt est de 10 %.
Les conditions de paiement offertes par le fournisseur sont : 2/10, n/30.
(2/10) : l’acheteur bénéficie d’un escompte de 2 % du montant de l’achat s’il paye la facture le 10 janvier 20X1 ou avant.
(n/30) : l’acheteur bénéficie à partir du jour de l’achat (dans notre exemple le 1er janvier 20X1) d’un délai de 30 jours pour payer le solde de sa facture.
Votre mandat
Les dirigeants de l’auberge de LaTour inc. vous consulte pour savoir s’il est avantageux de profiter de l’escompte de 2 % offert par leur fournisseur pour une facture de 10 000 $, dont les conditions de paiement sont 2/10, n/30 ou s’il est plutôt préférable de payer la facture après l’échéance de 30 jours ?
Il y a donc 2 options possibles pour les dirigeants de l’Auberge
Considérant les conditions de financement (2/10, n/30) offertes par leur fournisseur, les dirigeants de l’Auberge de LaTour sont confrontés à 2 choix possibles :
- L’option (2/10), c.-à-d. bénéficier de 10 jours de financement sans frais... et (débourser 9 800 $ le 10 janvier 20X1) pour payer le solde qui est dû au fournisseur.
- L’option (n/30), c.-à-d. bénéficier de 30 jours de financement sans frais... et (débourser 10 000 $ le 30 janvier 20X1) pour payer le solde qui est dû au fournisseur
Le calcul des bénéfices et des coûts relatif à chacune des options
Pour décider s’il est préférable de faire un paiement de 9 800 $ le 10 janvier 20X1 plutôt que de payer 10 000 $ le 30 janvier 20X1, il faut absolument répondre aux 2 questions suivantes :
(1) Combien rapportent l’escompte de 2 %, si les dirigeants de l’Auberge de LaTour inc. décident de payer le fournisseur le jour 10 ?
- 10 000 $ x 2 % = 200 $
- 10 000 $ - 200 $ = 9 800 $ = Le solde à payer le jour 10.
(2) Combien coûte le financement sur un montant de 9 800 $ pendant 20 jours (du jour 10 au jour 30), si l’entreprise décide de payer son fournisseur le jour 10 ?
- 9 800 $ x (20 jours / 365 jours) x 10 % = 53,70 $
La décision finale
La dernière étape de l’analyse consiste donc à comparer les résultats obtenus avec les calculs (1) et (2) :
- (1) 10 000 $ x 2 % = 200 00 $
- (2) 9 800 $ x (20 jours / 365 jours) x 10 % = 53,70 $
Le montant économisé par les dirigeants de l’Auberge en choisissant (l’option 1) est donc de : (200 $ - 53,70 $) = 146,30 $
Après cette comparaison, il est évident que la meilleure alternative pour les dirigeants de l’Auberge de LaTour inc. est de bénéficier de l’escompte de 2 % en payant le fournisseur le jour 10.
Manuel de gestion-réflexion / Christian Latour
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